Списание просроченной или безнадежной дебиторской задолженности начинается с инвентаризации расчетов, проведение которой является обязательным действием перед составлением финансовой отчетности. В ходе инвентаризации выявляется задолженность, относительно которой истек срок исковой давности или той, что подпадает под «субъективный» условий. Если два-три раза в год проводим инвентаризацию расчетов, в учреждении организована претензионно-исковая работа, списание дебиторской задолженности не будет из-за отсутствия безнадежной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Когда же этого не делать, государственному или местному бюджету будет нанесен вред на сумму потерянных активов.

Исключение — случай, когда по договору или акту гражданского законодательства предусмотрено немедленное выполнение обязанностей. Срок исковой давности может быть общим или специальным. Исковая давность — это срок, в пределах https://deveducation.com/ которого можно обратиться в суд с требованием о защите своего гражданского права или интересов (ст. 256 ГКУ). К сожалению, у предприятия нет такой возможности. Ведь в НКУ не предусмотрено соответствующих оснований.

Корректировка финрезультата при списании безнадежной дебиторской задолженности

То есть, в соответствии с этой нормой НКУ финансовый результат увеличивают (а значит, увеличивают и объект обложения налогом на прибыль) на ту часть списанной небезнадежной дебиторской задолженности, которая превышает сумму созданного РСД. Также под действие этой нормы НКУ подпадает небезнадежная задолженность, под которую РСД не создали (в том числе если создание РСД по такой задолженности не предусмотрено П(С)БУ 10). В связи с тем, что резерв тут нулевой, вся сумма задолженности в целях налогообложения считается сверхпредельной. Поэтому она в полном объеме увеличивает финрезультат, т. Тем не менее для предприятий и предпринимателей долги — обычное дело. При этом хозяйствующие субъекты могут выступать в роли как кредиторов, так и должников.

Тогда сумма превышения попадает в состав расходов в бухучете, а значит, уменьшает объект налогообложения в учете налоговом (Дт 944 — Кт 34, 36, 37). Контроль за состоянием расчетов с контрагентами является важной составляющей бухучета, и первоочередная цель такого контроля – не допустить нарушения сроков расчетов или поставки по договору. Для этого предприятия проводят сверку расчетов – для подтверждения реальности задолженности.

Налог на прибыль и просроченная дебиторская задолженность

Для представления полной и достоверной информации о дебиторской задолженности П(С)БУ 10 предусмотрено создание резерва сомнительных долгов (п.7 П(С)БУ 10). Согласно пункту 4 Стандарта текущая дебиторская задолженность “сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение двенадцати месяцев с даты баланса”. Предприятие осуществило предоплату за товар, но не получило его даже по истечении срока исковой давности. Бухгалтерский и налоговый учет таких операций представлен в таблице 6. Предприятие отгрузило продукцию на сумму 1500 грн., в т.ч. НДС грн., но контрагент не оплатил ее в течение срока исковой давности.

На субсчeте 378 «Расчеты с государствeнными целевыми фондами» вeдeтся учет расчетов с государствeнными цeлeвыми фондами, в частности расчeтов по врeмeнной нетрудоспособности (смoтрите сборник Больничные с проводками) и т. Под долгом обычно понимают обязательство, по которому https://deveducation.com/bookkeeping/depreciation/ одна сторона (должник) обязуется выполнить (воздержаться от выполнения) того или иного действия. Это может быть передача определенного товара, перечисление определенной суммы денежных средств и т. Состав и суммы статьи баланса «Прочая дебиторская задолженность”.

Списание товарной безнадежной дебиторской задолженности: учет и налогообложение

Дальше бухгалтер оформляет первичный документ на списание «безнадеги» в виде бухгалтерской справки и отражает последствия такой операции в учете. Если это задолженность за отгруженные, но не оплаченные товары/услуги, уменьшить НО при ее списании нет никаких оснований — поставка состоялась, а ст. 192 НКУ возможности корректировки НО ни при отсутствии оплаты, ни при списании задолженности не предусматривает (см. также консультацию из БЗ, категория 101.06). А вот покупатель, по мнению налоговиков, в этой ситуации обязан откорректировать НК на основании бухгалтерской справки (см. консультацию из БЗ, категория 101.23). Мы с такой позицией никогда не соглашались, да и сейчас считаем, что законодательных оснований для корректировки НК в этом случае нет.

• Отсчет 3 лет ведут со дня возникновения права на обращение за защитой нарушенного права, проще говоря – со следующего дня после дня, который стороны определили датой исполнения денежного обязательства.
• Запрос и получение такого документа обезопасит вас от обжалования со стороны учредителей или Государственной фискальной службы Украины факта заключения вашими предприятиями договора.
• То есть, в соответствии с этой нормой НКУ финансовый результат увеличивают (а значит, увеличивают и объект обложения налогом на прибыль) на ту часть списанной небезнадежной дебиторской задолженности, которая превышает сумму созданного РСД.
• Кстати очень интересная тема, тем более что за эти 17 лет государство не раз списывало долги коммунальщиков, а они пытаются действовать на АВОСЬ и пытаются получить эти просроченные долги себе….
• Предприятие должно проанализировать нормы данного пункта и в случае необходимости сделать в налоговом учете соответствующие корректировки.

Как указано выше, срок погашения дебиторской задолженности, определенный договором о закупке товаров, работ и услуг, не может выходить за временные рамки, установленныеПостановлением № 117 (или Постановлением № 1404). А просроченной дебиторская задолженность становится на 30-й день по истечении срока обязательного платежа. У должника налогообложение осуществляется по правилам бухучета – ведь сумму прощенного долга он включил в доходы, а корректировки финрезультата до налогообложения при этом не предусмотрены. Также исследуют временной интервал возникновения задолженности. Когда возникает уверенность по поводу невозврата должником своей задолженности или по этой задолженности истек срок исковой давности, то данный вид задолженности называется «безнадежная дебиторская задолженность». 7 НП(С)БУ 10 поточная дебиторская задолженность, являющаяся финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи), включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости.

Безнадежная дебиторская задолженность в бюджетном учреждении: учет, списание

Все налоговые расчеты касаются только той просроченной задолженности, которая признается безнадежной. Предприятие осуществило предоплату или получило налоговый кредит, но товар так и не получило. Просроченная задолженность признана сомнительной, также в балансе не отражается – в бухучете непогашенный и ничем не обеспеченный долг подлежит обязательному резервированию. Налоговый Кодекс дает довольно развернутый список случаев, когда дебиторская задолженность может быть признана безнадежной. Таким критерием может стать срок непогашения задолженности за отгруженную продукцию (товар, услуги) в днях или количество неуплаченных в срок счетов одним дебитором. • либо в связи с окончанием срока учета такой задолженности.

По нормам бухгалтерского и налогового учета она подлежит списанию. Конечно, можно сделать и аналогичную ошибочной запись на равновеликую сумму со знаком «минус», то есть исправить ошибку способом «красное сторно». Внесенные изменения также отражаем в финансовой, бюджетной отчетности и Пояснительной записке.

Бухгалтерский учет

Интересно, что украинским законодательством разрешается увеличить срок, в пределах которого стороны могут обратиться за защитой нарушенного права (исковой давности), однако ничтожными являются положения договора, которыми такой срок уменьшается. Получение положительного судебного решения или судебного приказа по результатам судебного разбирательства – это только половина дела. Такую задолженность еще называют договорной – по основанию возникновения. Она может возникать также в случаях наличия переплат по уплате налогов и сборов в государственный бюджет или предоставления авансовых средств сотрудникам. Любое предприятие, безусловно, должно отражать в составе своих доходов всю просроченную кредиторскую задолженность, эффективное управление которой может устранить негативные последствия ее присутствия. (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные в соответствии с положениями этого раздела.

Списание безнадежной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

В случаях, когда отсутствует просроченная дебиторская задолженность, а предприятие допустило наличие просроченной кредиторской, то это причина внутреннего характера (избыточная закупка ТМЦ, убыточность производственно-хозяйственной деятельности). Разновидностью задолженности предприятия является кредиторская задолженность, которая возникает в результате привлечения предприятием дополнительных активов в свой оборот. Таким образом, наличие на предприятии дебиторской задолженности считается привычным явлением, и когда текущая или долгосрочная задолженность перерастает в просроченную, это создает некоторые финансовые трудности для предприятия. Замедляется оборот капитала, возникает нехватка материальных ресурсов для расчетов по зарплате и приобретения запасов.